Imposta di bollo_DPR 642/1972

Gentile Emanuele,

questo è il nostro parere che, come ovvio, non è assolutamente vincolante.

Normativa di riferimento:

• DPR 642/1972: Il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, disciplina l’imposta di bollo e individua i documenti soggetti a tale imposta.
• Altre disposizioni: Altre norme, come circolari ministeriali e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate, possono fornire chiarimenti interpretativi sulla materia.

Criteri generali di applicazione:

L’imposta di bollo si applica, in linea di principio, ai documenti che hanno natura di atto pubblico o privata, e che contengono dichiarazioni di volontà o di scienza.

Casi specifici:

• Danno emergente:
• Risarcimenti non legati al lavoro subordinato: In generale, i risarcimenti per danni non legati a rapporti di lavoro subordinato non sono soggetti a imposta di bollo, in quanto non rientrano nelle categorie di documenti tassabili previste dal DPR 642/1972.
• Natura del danno: Tuttavia, la giurisprudenza ha evidenziato che la natura del danno può influire sulla applicabilità dell’imposta. Ad esempio, se il danno è connesso a diritti reali o a rapporti obbligatori che richiedono la formalizzazione in un atto pubblico o privato, l’imposta potrebbe essere dovuta.
• Interessi:
• Gli interessi legali o convenzionali sui crediti risarcitori sono generalmente esenti da imposta di bollo.
• Spese legali:
• Le spese legali liquidate al ricorrente sono soggette a imposta di bollo, a meno che non siano espressamente escluse dalla tassazione da specifiche disposizioni normative.
• Procuratore antistatario: Le spese sostenute per il compenso del procuratore antistatario sono generalmente esenti da imposta di bollo, in quanto considerate come una componente del diritto alla difesa.

Fattori da considerare:

• Natura del documento: L’imposta di bollo si applica a specifici tipi di documenti (fatture, note, conti, ecc.). È fondamentale valutare se il documento con cui viene effettuato il pagamento rientra in queste categorie.
• Contenuto del documento: Il contenuto del documento è rilevante ai fini dell’applicazione dell’imposta. Ad esempio, se il documento contiene dichiarazioni di volontà o di scienza, l’imposta potrebbe essere dovuta.
• Finalità del pagamento: La finalità del pagamento può influire sulla applicabilità dell’imposta. Ad esempio, se il pagamento è finalizzato a estinguere un debito di natura civilistica, l’imposta potrebbe essere dovuta.

Giurisprudenza:

La giurisprudenza ha fornito numerosi orientamenti in merito all’applicazione dell’imposta di bollo sui pagamenti della PA verso i privati. È fondamentale consultare le sentenze più recenti per avere un quadro aggiornato della giurisprudenza in materia.

Cassazione civile, sez. trib., sentenza n. 22318/2018 : La Corte ha affrontato l’applicazione dell’imposta di bollo sugli atti e sui documenti rilasciati dalla Pubblica Amministrazione, chiarendo che il principio generale è quello della tipicità degli atti soggetti a imposta. In questo caso, i pagamenti che non derivano da atti commerciali o contrattuali non sono soggetti all’imposta, salvo esplicita previsione normativa

Conclusioni:

L’applicazione dell’imposta di bollo sui pagamenti della PA verso i privati è una questione complessa che richiede un’analisi caso per caso, tenendo conto della normativa vigente, della giurisprudenza e delle peculiarità del caso concreto. 

Buon lavoro

Responsabile Esecutivo

Claudio Valeri